Một số trường hợp hay gặp của giao dịch liên kết

1.𝑫𝒐𝒂𝒏𝒉 𝒏𝒈𝒉𝒊𝒆̣̂𝒑 𝒄𝒐́ 𝒉𝒐̛̣𝒑 đ𝒐̂̀𝒏𝒈 𝒗𝒂𝒚 𝒉𝒐𝒂̣̆𝒄 𝒎𝒖̛𝒐̛̣𝒏 ” 𝒍𝒂̃𝒊 𝒔𝒖𝒂̂́𝒕 0%” 𝒄𝒖̉𝒂 𝒈𝒊𝒂́ đ𝒐̂́𝒄, 𝒗𝒐̛̣ 𝒈𝒊𝒂́𝒎 đ𝒐̂́𝒄, 𝒏𝒉𝒂̂𝒏 𝒗𝒊𝒆̂𝒏 𝒄𝒐́ 𝒈𝒐́𝒑 𝒗𝒐̂́𝒏, 𝒏𝒉𝒂̂𝒏 𝒗𝒊𝒆̂𝒏 𝒌𝒉𝒐̂𝒏𝒈 𝒈𝒐́𝒑 𝒗𝒐̂́𝒏 𝒕𝒉𝒊̀ 𝒄𝒐́ 𝒕𝒉𝒖𝒐̣̂𝒄 𝑮𝑫𝑳𝑲 𝒗𝒂̀ 𝒄𝒐́ 𝒑𝒉𝒂̉𝒊 𝒌𝒆̂ 𝒌𝒉𝒂𝒊 𝒑𝒉𝒖̣ 𝒍𝒖̣𝒄 𝑮𝑫𝑳𝑲 𝒌𝒉𝒐̂𝒏𝒈?

– Theo Điều 1 khoản 2 của NĐ132

𝐶𝑎́𝑐 𝑔𝑖𝑎𝑜 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑙𝑖𝑒̂𝑛 𝑘𝑒̂́𝑡 𝑡ℎ𝑢𝑜̣̂𝑐 𝑝ℎ𝑎̣𝑚 𝑣𝑖 đ𝑖𝑒̂̀𝑢 𝑐ℎ𝑖̉𝑛ℎ 𝑐𝑢̉𝑎 𝑁𝑔ℎ𝑖̣ đ𝑖̣𝑛ℎ 𝑛𝑎̀𝑦 𝑙𝑎̀ 𝑐𝑎́𝑐 𝑔𝑖𝑎𝑜 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑚𝑢𝑎, 𝑏𝑎́𝑛, 𝑡𝑟𝑎𝑜 đ𝑜̂̉𝑖, 𝑡ℎ𝑢𝑒̂, 𝑐ℎ𝑜 𝑡ℎ𝑢𝑒̂, 𝑚𝑢̛𝑜̛̣𝑛, 𝑐ℎ𝑜 𝑚𝑢̛𝑜̛̣𝑛, 𝑐ℎ𝑢𝑦𝑒̂̉𝑛 𝑔𝑖𝑎𝑜, 𝑐ℎ𝑢𝑦𝑒̂̉𝑛 𝑛ℎ𝑢̛𝑜̛̣𝑛𝑔 ℎ𝑎̀𝑛𝑔 ℎ𝑜́𝑎, 𝑐𝑢𝑛𝑔 𝑐𝑎̂́𝑝 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑣𝑢̣; 𝑣𝑎𝑦, 𝑐ℎ𝑜 𝑣𝑎𝑦, 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑣𝑢̣ 𝑡𝑎̀𝑖 𝑐ℎ𝑖́𝑛ℎ, đ𝑎̉𝑚 𝑏𝑎̉𝑜 𝑡𝑎̀𝑖 𝑐ℎ𝑖́𝑛ℎ 𝑣𝑎̀ 𝑐𝑎́𝑐 𝑐𝑜̂𝑛𝑔 𝑐𝑢̣ 𝑡𝑎̀𝑖 𝑐ℎ𝑖́𝑛ℎ 𝑘ℎ𝑎́𝑐; 𝑚𝑢𝑎, 𝑏𝑎́𝑛, 𝑡𝑟𝑎𝑜 đ𝑜̂̉𝑖, 𝑡ℎ𝑢𝑒̂, 𝑐ℎ𝑜 𝑡ℎ𝑢𝑒̂, 𝑚𝑢̛𝑜̛̣𝑛, 𝑐ℎ𝑜 𝑚𝑢̛𝑜̛̣𝑛, 𝑐ℎ𝑢𝑦𝑒̂̉𝑛 𝑔𝑖𝑎𝑜, 𝑐ℎ𝑢𝑦𝑒̂̉𝑛 𝑛ℎ𝑢̛𝑜̛̣𝑛𝑔 𝑡𝑎̀𝑖 𝑠𝑎̉𝑛 ℎ𝑢̛̃𝑢 ℎ𝑖̀𝑛ℎ, 𝑡𝑎̀𝑖 𝑠𝑎̉𝑛 𝑣𝑜̂ ℎ𝑖̀𝑛ℎ 𝑣𝑎̀ 𝑡ℎ𝑜̉𝑎 𝑡ℎ𝑢𝑎̣̂𝑛 𝑚𝑢𝑎, 𝑏𝑎́𝑛, 𝑠𝑢̛̉ 𝑑𝑢̣𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑢𝑛𝑔 𝑛𝑔𝑢𝑜̂̀𝑛 𝑙𝑢̛̣𝑐 𝑛ℎ𝑢̛ 𝑡𝑎̀𝑖 𝑠𝑎̉𝑛, 𝑣𝑜̂́𝑛, 𝑙𝑎𝑜 đ𝑜̣̂𝑛𝑔, 𝑐ℎ𝑖𝑎 𝑠𝑒̉ 𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎ𝑖́ 𝑔𝑖𝑢̛̃𝑎 𝑐𝑎́𝑐 𝑏𝑒̂𝑛 𝑐𝑜́ 𝑞𝑢𝑎𝑛 ℎ𝑒̣̂ 𝑙𝑖𝑒̂𝑛 𝑘𝑒̂́𝑡, 𝑡𝑟𝑢̛̀ 𝑐𝑎́𝑐 𝑔𝑖𝑎𝑜 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑘𝑖𝑛ℎ 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ đ𝑜̂́𝑖 𝑣𝑜̛́𝑖 ℎ𝑎̀𝑛𝑔 ℎ𝑜́𝑎, 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑣𝑢̣ 𝑡ℎ𝑢𝑜̣̂𝑐 𝑝ℎ𝑎̣𝑚 𝑣𝑖 đ𝑖𝑒̂̀𝑢 𝑐ℎ𝑖̉𝑛ℎ 𝑔𝑖𝑎́ 𝑐𝑢̉𝑎 𝑁ℎ𝑎̀ 𝑛𝑢̛𝑜̛́𝑐 𝑡ℎ𝑢̛̣𝑐 ℎ𝑖𝑒̣̂𝑛 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑞𝑢𝑦 đ𝑖̣𝑛ℎ 𝑐𝑢̉𝑎 𝑝ℎ𝑎́𝑝 𝑙𝑢𝑎̣̂𝑡 𝑣𝑒̂̀ 𝑔𝑖𝑎́.

– Theo Điều 5 khoản 2 điểm g của NĐ132

𝐻𝑎𝑖 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 đ𝑢̛𝑜̛̣𝑐 đ𝑖𝑒̂̀𝑢 ℎ𝑎̀𝑛ℎ ℎ𝑜𝑎̣̆𝑐 𝑐ℎ𝑖̣𝑢 𝑠𝑢̛̣ 𝑘𝑖𝑒̂̉𝑚 𝑠𝑜𝑎́𝑡 𝑣𝑒̂̀ 𝑛ℎ𝑎̂𝑛 𝑠𝑢̛̣, 𝑡𝑎̀𝑖 𝑐ℎ𝑖́𝑛ℎ 𝑣𝑎̀ ℎ𝑜𝑎̣𝑡 đ𝑜̣̂𝑛𝑔 𝑘𝑖𝑛ℎ 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑏𝑜̛̉𝑖 𝑐𝑎́𝑐 𝑐𝑎́ 𝑛ℎ𝑎̂𝑛 𝑡ℎ𝑢𝑜̣̂𝑐 𝑚𝑜̣̂𝑡 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑐𝑎́𝑐 𝑚𝑜̂́𝑖 𝑞𝑢𝑎𝑛 ℎ𝑒̣̂ 𝑣𝑜̛̣, 𝑐ℎ𝑜̂̀𝑛𝑔; 𝑐ℎ𝑎 𝑚𝑒̣ đ𝑒̉, 𝑐ℎ𝑎 𝑚𝑒̣ 𝑛𝑢𝑜̂𝑖, 𝑐ℎ𝑎 𝑑𝑢̛𝑜̛̣𝑛𝑔, 𝑚𝑒̣ 𝑘𝑒̂́, 𝑐ℎ𝑎 𝑚𝑒̣ 𝑣𝑜̛̣, 𝑐ℎ𝑎 𝑚𝑒̣ 𝑐ℎ𝑜̂̀𝑛𝑔; 𝑐𝑜𝑛 đ𝑒̉, 𝑐𝑜𝑛 𝑛𝑢𝑜̂𝑖, 𝑐𝑜𝑛 𝑟𝑖𝑒̂𝑛𝑔 𝑐𝑢̉𝑎 𝑣𝑜̛̣ ℎ𝑜𝑎̣̆𝑐 𝑐ℎ𝑜̂̀𝑛𝑔, 𝑐𝑜𝑛 𝑑𝑎̂𝑢, 𝑐𝑜𝑛 𝑟𝑒̂̉; 𝑎𝑛ℎ, 𝑐ℎ𝑖̣, 𝑒𝑚 𝑐𝑢̀𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑎 𝑚𝑒̣, 𝑎𝑛ℎ, 𝑐ℎ𝑖̣ 𝑒𝑚 𝑐𝑢̀𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑎 𝑘ℎ𝑎́𝑐 𝑚𝑒̣, 𝑎𝑛ℎ, 𝑐ℎ𝑖̣, 𝑒𝑚 𝑐𝑢̀𝑛𝑔 𝑚𝑒̣ 𝑘ℎ𝑎́𝑐 𝑐ℎ𝑎, 𝑎𝑛ℎ 𝑟𝑒̂̉, 𝑒𝑚 𝑟𝑒̂̉, 𝑐ℎ𝑖̣ 𝑑𝑎̂𝑢, 𝑒𝑚 𝑑𝑎̂𝑢 𝑐𝑢̉𝑎 𝑛𝑔𝑢̛𝑜̛̀𝑖 𝑐𝑢̀𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑎 𝑚𝑒̣ ℎ𝑜𝑎̣̆𝑐 𝑐𝑢̀𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑎 𝑘ℎ𝑎́𝑐 𝑚𝑒̣, 𝑐𝑢̀𝑛𝑔 𝑚𝑒̣ 𝑘ℎ𝑎́𝑐 𝑐ℎ𝑎; 𝑜̂𝑛𝑔 𝑏𝑎̀ 𝑛𝑜̣̂𝑖, 𝑜̂𝑛𝑔 𝑏𝑎̀ 𝑛𝑔𝑜𝑎̣𝑖; 𝑐ℎ𝑎́𝑢 𝑛𝑜̣̂𝑖, 𝑐ℎ𝑎́𝑢 𝑛𝑔𝑜𝑎̣𝑖; 𝑐𝑜̂, 𝑑𝑖̀, 𝑐ℎ𝑢́, 𝑐𝑎̣̂𝑢, 𝑏𝑎́𝑐 𝑟𝑢𝑜̣̂𝑡 𝑣𝑎̀ 𝑐ℎ𝑎́𝑢 𝑟𝑢𝑜̣̂𝑡;

– Theo Điều 5 khoản 2 điểm l của NĐ132

𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 𝑐𝑜́ 𝑝ℎ𝑎́𝑡 𝑠𝑖𝑛ℎ 𝑐𝑎́𝑐 𝑔𝑖𝑎𝑜 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑛ℎ𝑢̛𝑜̛̣𝑛𝑔, 𝑛ℎ𝑎̣̂𝑛 𝑐ℎ𝑢𝑦𝑒̂̉𝑛 𝑛ℎ𝑢̛𝑜̛̣𝑛𝑔 𝑣𝑜̂́𝑛 𝑔𝑜́𝑝 𝑖́𝑡 𝑛ℎ𝑎̂́𝑡 25% 𝑣𝑜̂́𝑛 𝑔𝑜́𝑝 𝑐𝑢̉𝑎 𝑐ℎ𝑢̉ 𝑠𝑜̛̉ ℎ𝑢̛̃𝑢 𝑐𝑢̉𝑎 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘𝑦̀ 𝑡𝑖́𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢𝑒̂́; 𝑣𝑎𝑦, 𝑐ℎ𝑜 𝑣𝑎𝑦 𝑖́𝑡 𝑛ℎ𝑎̂́𝑡 10% 𝑣𝑜̂́𝑛 𝑔𝑜́𝑝 𝑐𝑢̉𝑎 𝑐ℎ𝑢̉ 𝑠𝑜̛̉ ℎ𝑢̛̃𝑢 𝑡𝑎̣𝑖 𝑡ℎ𝑜̛̀𝑖 đ𝑖𝑒̂̉𝑚 𝑝ℎ𝑎́𝑡 𝑠𝑖𝑛ℎ 𝑔𝑖𝑎𝑜 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘𝑦̀ 𝑡𝑖́𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢𝑒̂́ 𝑣𝑜̛́𝑖 𝑐𝑎́ 𝑛ℎ𝑎̂𝑛 đ𝑖𝑒̂̀𝑢 ℎ𝑎̀𝑛ℎ, 𝑘𝑖𝑒̂̉𝑚 𝑠𝑜𝑎́𝑡 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 ℎ𝑜𝑎̣̆𝑐 𝑣𝑜̛́𝑖 𝑐𝑎́ 𝑛ℎ𝑎̂𝑛 𝑡ℎ𝑢𝑜̣̂𝑐 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑚𝑜̣̂𝑡 𝑐𝑎́𝑐 𝑚𝑜̂́𝑖 𝑞𝑢𝑎𝑛 ℎ𝑒̣̂ 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑞𝑢𝑦 đ𝑖̣𝑛ℎ 𝑡𝑎̣𝑖 đ𝑖𝑒̂̉𝑚 𝑔 𝑘ℎ𝑜𝑎̉𝑛 𝑛𝑎̀𝑦.

=>Vậy nếu công ty vay giám đốc, vợ giám đốc ít nhất 10% vốn chủ sở hữu thì công ty có phát sinh giao dịch liên kết

=>Nếu vay nhân viên góp vốn là cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp,vay ít nhất 10% vốn góp chủ sở hữu thì đó là giao dịch liên kết

=> Nhân viên không góp vốn là cá nhân không tham gia điều hành, kiểm soát doanh nghiệp và không thuộc điểm g thì không phải là giao dịch liên kết

𝐂𝐚̂𝐮 𝟐:𝐃𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩 𝐯𝐚𝐲 𝐜𝐮̉𝐚 𝐧𝐠𝐚̂𝐧 𝐡𝐚̀𝐧𝐠 𝐕𝐢𝐞𝐭𝐜𝐨𝐦𝐛𝐚𝐧𝐤 𝐜𝐡𝐢𝐞̂́𝐦 𝟑𝟓% 𝐯𝐨̂́𝐧 𝐜𝐡𝐮̉ 𝐬𝐨̛̉ 𝐡𝐮̛̃𝐮 𝐯𝐚̀ 𝐤𝐡𝐨̂𝐧𝐠 𝐜𝐨́ 𝐏𝐒 𝐧𝐨̛̣ 𝐭𝐫𝐮𝐧𝐠 𝐯𝐚̀ 𝐝𝐚̀𝐢 𝐡𝐚̣𝐧 𝐭𝐡𝐢̀ 𝐜𝐨́ 𝐩𝐡𝐚̉𝐢 𝐥𝐚̀ 𝐆𝐃𝐋𝐊 𝐤𝐡𝐨̂𝐧𝐠?

– Theo Điều 5 khoản 2 điểm d của NĐ132

𝑀𝑜̣̂𝑡 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 𝑏𝑎̉𝑜 𝑙𝑎̃𝑛ℎ ℎ𝑜𝑎̣̆𝑐 𝑐ℎ𝑜 𝑚𝑜̣̂𝑡 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 𝑘ℎ𝑎́𝑐 𝑣𝑎𝑦 𝑣𝑜̂́𝑛 𝑑𝑢̛𝑜̛́𝑖 𝑏𝑎̂́𝑡 𝑘𝑦̀ ℎ𝑖̀𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢̛́𝑐 𝑛𝑎̀𝑜 (𝑏𝑎𝑜 𝑔𝑜̂̀𝑚 𝑐𝑎̉ 𝑐𝑎́𝑐 𝑘ℎ𝑜𝑎̉𝑛 𝑣𝑎𝑦 𝑡𝑢̛̀ 𝑏𝑒̂𝑛 𝑡ℎ𝑢̛́ 𝑏𝑎 đ𝑢̛𝑜̛̣𝑐 đ𝑎̉𝑚 𝑏𝑎̉𝑜 𝑡𝑢̛̀ 𝑛𝑔𝑢𝑜̂̀𝑛 𝑡𝑎̀𝑖 𝑐ℎ𝑖́𝑛ℎ 𝑐𝑢̉𝑎 𝑏𝑒̂𝑛 𝑙𝑖𝑒̂𝑛 𝑘𝑒̂́𝑡 𝑣𝑎̀ 𝑐𝑎́𝑐 𝑔𝑖𝑎𝑜 𝑑𝑖̣𝑐ℎ 𝑡𝑎̀𝑖 𝑐ℎ𝑖́𝑛ℎ 𝑐𝑜́ 𝑏𝑎̉𝑛 𝑐ℎ𝑎̂́𝑡 𝑡𝑢̛𝑜̛𝑛𝑔 𝑡𝑢̛̣) 𝑣𝑜̛́𝑖 đ𝑖𝑒̂̀𝑢 𝑘𝑖𝑒̣̂𝑛 𝑘ℎ𝑜𝑎̉𝑛 𝑣𝑜̂́𝑛 𝑣𝑎𝑦 𝑖́𝑡 𝑛ℎ𝑎̂́𝑡 𝑏𝑎̆̀𝑛𝑔 25% 𝑣𝑜̂́𝑛 𝑔𝑜́𝑝 𝑐𝑢̉𝑎 𝑐ℎ𝑢̉ 𝑠𝑜̛̉ ℎ𝑢̛̃𝑢 𝑐𝑢̉𝑎 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 đ𝑖 𝑣𝑎𝑦 𝑣𝑎̀ 𝑐ℎ𝑖𝑒̂́𝑚 𝑡𝑟𝑒̂𝑛 50% 𝑡𝑜̂̉𝑛𝑔 𝑔𝑖𝑎́ 𝑡𝑟𝑖̣ 𝑐𝑎́𝑐 𝑘ℎ𝑜𝑎̉𝑛 𝑛𝑜̛̣ 𝑡𝑟𝑢𝑛𝑔 𝑣𝑎̀ 𝑑𝑎̀𝑖 ℎ𝑎̣𝑛 𝑐𝑢̉𝑎 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑛𝑔ℎ𝑖𝑒̣̂𝑝 đ𝑖 𝑣𝑎𝑦;

𝐋𝐮̛𝐮 𝐲́ đ𝐚́𝐩 𝐮̛́𝐧𝐠 đ𝐮̉ 𝟐 đ𝐢𝐞̂̀𝐮 𝐤𝐢𝐞̂𝐧: với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay

=>DN vay của ngân hàng Vietcombank chiếm 35% VCSH và không có PS nợ trung và dài hạn thì không phải là giao dịch liên kết

𝐂𝐚̂𝐮 𝟑:𝐃𝐍 𝐯𝐚𝐲 𝐜𝐮̉𝐚 𝟑 𝐧𝐠𝐚̂𝐧 𝐡𝐚̀𝐧𝐠 𝐕𝐂𝐁, 𝐓𝐄𝐂𝐇,𝐕𝐈𝐄𝐓𝐓𝐈𝐍 𝐯𝐨̛́𝐢 𝐭𝐲̉ 𝐥𝐞̣̂ 𝐦𝐨̂̃𝐢 𝐧𝐠𝐚̂𝐧 𝐡𝐚̀𝐧𝐠 𝐝𝐮̛𝐨̛́𝐢 𝟐𝟓 % 𝐯𝐚̀ 𝐜𝐡𝐢𝐞̂́𝐦 𝐭𝐫𝐞̂𝐧 𝟓𝟎% 𝐭𝐨̂̉𝐧𝐠 𝐠𝐢𝐚́ 𝐭𝐫𝐢̣ 𝐜𝐚́𝐜 𝐤𝐡𝐨𝐚̉𝐧 𝐧𝐨̛̣ 𝐭𝐫𝐮𝐧𝐠 𝐯𝐚̀ 𝐝𝐚̀𝐢 𝐡𝐚̣𝐧 𝐭𝐡𝐢̀ 𝐜𝐨́ 𝐩𝐡𝐚̉𝐢 𝐥𝐚̀ 𝐆𝐃𝐋𝐊 𝐤𝐡𝐨̂𝐧𝐠?

– Theo Điều 5 khoản 2 điểm d của NĐ132

=> áp dụng cho từng đối tượng nên Với mỗi ngân hàng đều không thoả mãn điều kiện ít nhất 25% vốn chủ sở hữu => không phải là giao dịch liên kết

* Một số lưu ý khi kê khai giao dịch liên kết:

1.Doanh nghiệp là một bên liên kết nhưng không phát sinh giao dịch với bên liên kết như mua bán, vay- cho vay thì không lập báo cáo giao dịch liên kết.

2. Công ty có vay tiền của giám đốc chiếm từ 10% vốn chủ sở hữu và không tính lãi thì vẫn phải lập báo cáo GDLK.

3. Nếu Doanh nghiệp và bên liên kết cùng là doanh nghiệp nộp thuế tại Việt Nam, áp dụng cùng thuế suất và không bên nào ưu đãi thuế TNDN thì miễn kê khai mục 3 & 4 của Phụ lục 1 và miễn lập hồ sơ xác minh giá.