Một số vấn đề phổ biến của thuế nhà thầu

Trường hợp nào phải nộp thuế nhà thầu?

Căn cứ theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định đối tượng áp dụng:

Đối tượng áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):

1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

Nếu phát sinh thuế nhà thầu thì xem công ty nước ngoài có kê khai trực tiếp thuế nhà thầu với cơ quan nhà nước Việt Nam hay không,nếu có kê khai trực tiếp thì công ty mình  không cần kê khai . Nếu chưa đăng kí thì kê khai thuế nhà thầu thì công ty Việt Nam sẽ phải kê khai và nộp thuế thay cho công ty nước ngoài.

*Căn cứ theo điều kiện giao hàng theo Incoterms 2010( nơi chuyển giao rủi ro): Hàng hoá dịch vụ chuyển giao hàng hoá khỏi tay người bán ở đâu:

– Nếu chuyển giao khỏi tay người bán ở bên ngoài lãnh thổ Việt Nam ( cụ thể là ở bên ngoài cửa khẩu Việt Nam)  thì khi đó nhà cung cấp nước ngoài không áp dụng thuế nhà thầu vì cái giao dịch đó họ tiến hành hoạt động kinh doanh bên ngoài lãnh thổ Việt Nam nên mình không thể thu thuế người ta được.

– Nếu chuyển giao hàng hoá dịch vụ khỏi tay người bán ở bên trong lãnh thổ Việt Nam ( bên  trong cửa khẩu của Việt Nam) thì khi đó sẽ được coi là có tiến hành cung cấp hàng hoá tai Việt Nam => sẽ áp dụng thuế nhà thầu

Giao hàng thì 3 hình thức: Đường bộ, đường hàng không, đường biển

* Một số giao dịch phát sinh thuế nhà thầu cụ thể:

1.Giao hàng đường biển

VD: Một doanh nghiệp(A) và cảng Hải Phòng nhập khẩu từ 1 đối tác ở Nhật bản (B) và cảng ở Nhật bản sếp hàng là cảng Yokahama. 2 doanh nghiệp này ký hợp đồng mua hàng với nhau, điều khoản giao hàng căn cứ vào Incoterms 2010 .

– Nếu giá mà giao hàng ở tại Công ty Nhật bản gọi là giá EXW ( theo điều khoản EXW ) chuyển giao rủi ro tại công Ty Nhật Bản, bên ngoài lãnh thổ Việt Nam. Nên không chịu thuế nhà thầu.

– Nếu giao hàng tại cảng Yokahama của Nhật bản ( giá giao hàng là giá FOB) khi hàng được chất lên tàu tại cảng Yokahama thì có nghĩa là rủi ro đã chuyển khỏi tay người bán . Trường hợp này không áp dụng thuế nhà thầu.

– Nếu giao hàng tại cảng Hải phòng của Việt nam ( giá CIF). Hàng đang đi trên biển mà tàu gặp bão hàng rơi xuống biển, trường hợp này bên mua không nhận được hàng khi đó trách nhiệm của lô hàng này thuộc về bên vận chuyển và hãng bảo hiểm. Vì giá CIF là giá đã bao gồm bảo hiểm và phí vận chuyển = Giá FOB + Bảo hiểm + Phí vận chuyển. Khi hàng được chất lên tàu vẫn là ở bên ngoài lãnh thổ Việt Nam. Nên trường hợp này không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

– Nếu giao hàng tại Công ty A ở Việt Nam(điều khoản DDP) theo thông lệ quốc tế Incoterms 2010 thì có nghĩa là hàng được giao tại xưởng, tại nhà máy của bên mua. Đây sẽ là bên trong lãnh thổ Việt Nam.Nên trường hợp này sẽ áp dụng thuế nhà thầu

 Ngoài điều khoản DDP chúng ta còn hay gặp một số điều khoản khác nữa

-Điều khoản DAP( giao hàng theo địa điểm bên mua chỉ định): Bên A hợp đồng với bên B là giao hàng tại địa điểm C ở Tỉnh Bình Dương, Việt nam. Đây là DAP Bình Dương là bên trong lãnh thổ Việt Nam. Trường hợp này áp dụng thuế nhà thầu.Nếu điểm giao hàng ngoài lãnh thổ Việt Nam ví dụ C ở Thái Lan thì nhà cung cấp nước ngoài này không phải chịu thuế nhà thầu.

2. Giao hàng đường hàng không ( DAT)

–  Cũng là giao hàng bên trong lãnh thổ Việt Nam =>  áp dụng đối tượng thuế nhà thầu

Dịch Vụ Kế Toán Bắc Ninh hân hạnh được hỗ trợ quý doanh nghiệp./.